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原增值税纳税人与营改增纳税人发生业务适用的

原增值税纳税人,指按照?中华人民共和国增值税暂行条例?缴纳增值税的纳税人。   (一)进项税额(1)原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上

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原增值税纳税人,指按照?中华人民共和国增值税暂行条例?缴纳增值税的纳税人。

     (一) 进项税额

(1) 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中低扣。

(2) 原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务,按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价格合计金额和7%的扣除率计算进项税额,从销项税额中低扣。

(3) 试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下简称通用缴款书)上注明的增值税额。

   上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则,进项税额不得从销项税额中抵扣。

(4)试点地区的原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于?应税服务范围注释?所列项目的,不属于?中华人民共和国增值税暂行条例?(以下简称?增值税条例?)第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

(5)原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

    ①用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有型动产租赁,仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

   ②接受的旅客运输服务。

   ③与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。

   ④与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。

    上述非增值税应税项目,对于试点地区的原增值税一般纳税人,是指?增值税条例?第十条所称的非增值税应税项目,但不包括?应税服务范围注释?所列项目;对于非试点地区的原增值税一般纳税人,是指?增值税条例?第十条所称的非增值税应税项目。

   (6)原增值税一般纳税人从试点地区取得的该地区试点实施之日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外),一律不得作为增值税扣税凭证。


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