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企业所得税两种征收方式


 
核定征收
  
 我们先看一下B类申报表,也就是核定征收企业所得税所要填的申报表。核定征收目前依据的计算基数有两种:一种是根据收入,一种是根据成本费用。各自乘以税务机关核定的所得率,再乘以统一标准为25%的所得税率。
  所以,大家一定要注意了,核定征收有两种形式。比如说广州和深圳这两个城市:在广州是按照收入来核定的,用收入乘以税务机关核定所得率再乘以所得税率25%,也就是说企业只要产生了收入,就要缴纳企业所得税;但是对于深圳的一部分企业,税务局则是按成本费用核定的。在成本费用的基础上,乘以核定的所得率,再乘以所得税率25%%,按这个数字来缴纳企业所得税。有些企业老板就很困惑:“为什么我没有赚钱,只发生了费用成本,还得交企业所得税?”他们特别想不通这个问题,认为只有赚了钱、有了收入需要才交所得税,为什么成本费用还要交所得税?因为税务局考虑的出发点是,如果企业没有收入产生,那怎么会月月都支出这么多成本,费用呢?所以它就从成本费用来考核企业的收入,这是用反推的方法来估算企业的收入。
   我希望大家能够理解这种征收方式,它意在杜绝恶意的偷税漏税行为。税务部门的思路和想法很明确,那就是,既然企业能够持续支出这么多成本费用,那就一定会产生相应的收入。
   讲到这里,卓远财务还要指出的是,有些企业的老板和会计人员认为,企业所得税是按照收入来计算和征收的,所以企业有收入就全部做入账中,至于企业发生的费用成本,做不做都不太上心。会计人员会以为反正自己是私营企业,花出去的钱只要老板自己不计较就行,至于要不要记在账上,不用那么在意。结果是该发生的、不该发生的,都随便做账,采取一种应付的态度。
   针对这个问题,卓远财务建议大家还是得认真一点儿。我们不妨看一看核定征收的核定所得率,它并不是一个固定不变的数,税务机关经常会作出调整,而不是像所得税率固定为25%。根据不同的行业,所得率的核定是可以在一定范围内去调整的。比如说饮食行业所得率在8%-25%,税务人员可以根据企业的业务情况,每年进行核定调整。大家可以看到,所得率的上限和下限之间是很大的差异的。税务人员核定的时候,会在同行业根据企业规模和企业外部环境的比较衡量来核定,同时还参考企业交上去的财务报表,根据财务报表所反映出的各项数据做一个合理的判断,然后综合所有资料给企业确立一个所得率。因此,报表数据对企业的企业所得税的申报是非常重要的,报表数据是税务人员对企业所得税进行核定的一个重要的核定依据。
我们接触过这样一家企业,刚开始税务局给这家企业核定的所得税率是7%,结果第二年就调整到15%。一下子增长这么多,企业老板很难接受,就前来跟我们诉苦,说企业不赚钱,现在生意越来越难做,利润越来越少,这样的调增让企业有点儿承受不起。他问我们怎么才能让税务局知道企业现在的情况,希望有办法说服税务局将企业所得税率降下来。于是,我们就让该企业把上一年度的利润表拿给我们看一下。结果,我们看了这家企业上年度报给税务局的利润表后,终于明白为什么这家企业的所得税率会一下子被调增那么多了。因为从这家企业的利润表来看,企业利润已经达到了20%。自己说没赚到钱,但是企业利润表上反映出企业很赚钱,你说税务局会相信你嘴上说的还是相信利润表?当时我们就跟该企业老板说,以他们利润表反映出来的数据来看,税务局没给他们定高,反而还给定低了,因为赚的是20%,而税务局还手下留情只定15%。看着这个数据,找谁都说不过去,说没赚钱,可自己的报表显示利润足足有20%啊。
这家企业为什么会出现这样的问题?老板觉得自己没赚钱,而报表所反映出来的数据又有20%利润,原因就在于:公司财务认为公司是核定征收,只要将收入及时入账,把收入的数据如实申报所得税救没什么问题了,而公司的费用成本单据都没有经过仔细的核查,比如老板经手支付的费用成本很多都没有在企业帐上体现出来,这样就导致企业账面利润是虚增的。加上老板也不懂税务,认为自己的钱就是公司的钱,公司的钱也就是自己的钱,只要是自己花出去的,记不记帐无所谓,自己心里清楚就好了,这样就导致老板的行为和企业的财税管理脱节,更不用说去了解相应的财税知识了。当这位老板拿来他们企业的利润表给我们看的时候,我们给他仔细讲解了核定征收的计算依据,同时也讲解了核定所得率的道理,听了我们的讲解,这位老板才反应过来,原来这个利润表还是蛮重要的,他说平时真的没有人提醒他,自己也不知道这个财务表表是怎么回事,所以就没有规范好,很多支出都没有及时入账,最后导致企业报表数据和实际情况不吻合。
通过上面这个例子,我们不难看出,对于核定征收的企业,认真核算和处理好企业的账务数据是非常重要的,大家一定要引起重视。
     查账征收
 
 查账征收企业所得税的核算方式也不复杂。企业的利润,剩以所得税率,就是查账征收的征收金额。
具体来说,我们可以从企业的利润表(又称损益表)上查到企业的实际利润,然后用实际利润乘以25%的所得税率,得到查账征收企业每个季度要缴纳的企业所得税金额。有些查账征收的企业向我提出了他们的困或:对于查账征收的企业,是不是每个季度申报企业所得税的时候,税务局都要来查企业的帐,这样才叫查账征收?其实并不是如此,查账征收只是一种征收方式的名称,并不是说税务局一定要每个季度都来企业查账。所谓查账征收,核定征收,也就是在所得税征收方式上取的两个名字,以区别申报征收的两种不同核算方式而已。
无论是查账征收企业,还是核定征收企业,每个季度申报所得税时,都无须等税务局查账,都是企业先自行申报,也就是说按季度先预先缴纳,然后按年度再申报一次。请大家注意,这两种征收方式都是除季度外,年度还要再申报一次的。作为税务局来讲,企业一个年度的申报所得税结束以后,他们都会有稽查。所谓稽查就是抽查一些企业进行账务审查,看看企业一年的申报和账务实际发生是否吻合,如果被税务局查到企业申报数据与实际业务不吻合,企业少缴纳了企业所得税,那税务局就会采取处罚措施。如果税务局查出来由问题,让企业去补交申报的所得税,就会伴随着相应的罚款和滞纳金。所以,企业要特别注意,在年度申报的时候,一定要主动申报补缴少缴的企业所得税,因为自行申报补缴的不会产生税务罚款和滞纳金,而被查出来的就会出现罚款和滞纳金了。企业一定要严格管控好,使企业的账务与实际业务相吻合,才会保证所得税的正常缴纳。企业所得税属于大税,企业和税务机关都会比较关注,这也是会计人员处理账务时会直接影响到的一个税种,需要多加注意。
 以上是昆明卓远财务提醒企业应注意企业所得税的两种征收方式。
 

 

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