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发票使用管理税务风险

发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经济活动中,开具、收取的收付款凭证。  《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定,违反发票管理法规定的行为包括:(1)未按照规

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发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经济活动中,开具、收取的收付款凭证。

   《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定,违反发票管理法规定的行为包括:(1)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;(2)未按照规定领购发票的;(3)未按照规定开具发票;(4)未按照规定取得发票的;(5)未按照规定保管发票的;(6)未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。

因此,纳税人在日常发票管理过程中,要建立完善的发票使用、保管制度,严格按规定使用、保管发票,严格防范上述行为的发生,否则就有可能受到相应处罚。

常见的发票管理税务风险有以下几种。

部得开具增值税专用发票而开具

   《 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十九条规定:纳税人提供应税服务,应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

向消费者个人提供应税服务。

适用免征增值税规定的应税服务。

  

  (二)增值税发票不及时认证

   据卓远财务公司所知,很多企业在开具发票后、收到货款前不将发票交给购货方,而有些购货方财务人员为了调节税负在收到发票后不及时认证抵扣,也有些业务员不及时把取得的发票交给财务人员,这些做法都有可能会对企业产生税收风险。

   目前增值税专用发票已建立了严密的监控机制,国家税务总局定期把滞留票信息下发到基层进行核查,防止纳税人为隐瞒销售收入不抵扣进项税额的行为,因此,建议纳税人收到专用发票后及时认证。

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发[2003]17号)规定,增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国家发[2006]156号)规定,一般纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开具有误等情形但不符合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》,销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票,在防伪税控系统中以销项负数开具。购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出,未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额,待取得销售方开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

因此,根据上述规定,存在两种税务风险:

购货方因为发票超过180天认证期限未认证而无法抵扣,多缴纳增值税款。

购货方因为发票超过180天认证期限未认证而无法认证,不得申请出具《通知单》,不可以将发票退回,销货方也不可以作废或冲红后重新开具,造成购销两方均多缴纳增值税款。

[卓远财务公司温馨提醒]:增值税专用发票一定要在认证期限内认证,如果超过180日认证期限而没有认证的,则将出现购货方无法认证抵扣、销货方无法开具红字发票冲销销售收入的问题,直接增加购销双方企业的税收负担,企业开出专用发票后应及时交购货方抵扣,减少税务风险。


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