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昆明企业所得税负担的降低

降低企业所得税的筹划方法是足额扣除,尽量降低应纳税所得额。主要筹划策略是增加扣除项目金额。扣除项目分为成本、费用、税金和损失。我们认为最重要的可控项目是费用项目2008年执行的《企业所得税法》及其实施

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降低企业所得税的筹划方法是足额扣除,尽量降低应纳税所得额。主要筹划策略是增加扣除项目金额。

扣除项目分为成本、费用、税金和损失。我们认为最重要的可控项目是费用项目2008年执行的《企业所得税法》及其实施条例放宽了费用的扣除标准。

1. 工资薪金

《企业所得税法》及其实施条例规定,合理的工资薪金允许据实税前扣除。

《企业所得税法实施条例》所称的合理工资薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。合理工资薪金一般还符合经营常规,能随着市场的变化而变化。对国有控股等垄断企业的管理者和雇员利用垄断地位,或者私人控股企业的股东和在企业任职的直系亲属利用工资与股息分配存在税负差别支出不合理工资避税,税务机关有权对不符合行业合理水平及明显不合理的工资扣除进行调整。

《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)还进一步规定:税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:

(一) 企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;

(二) 企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三) 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(四) 企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五) 有关工资薪金的安排,不以减少税款为目的。

2. 广告宣传费

不再区分广告费与业务宣传费,两者合并称为“广告宣传费”,其最高限额不超过销售(营业)收入的15%。

3. 业务招待费

按照实际发生额的60%扣除,但最高不超过销售(营业)收入的5‰。

4. 公益性捐赠

企业所发生的公益性捐赠,最高限额为当期会计利润总额的12%。

5.“五险一金”、补充养老保险、补充医疗保险

法定部分允许税前扣除

6.职工福利费、工会经费、职工教育经费

职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除限额分别是工资总额的14%、2%、2.5%。这里计算扣除限额的工资薪金总额是指企业实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超出部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

7.劳动保护支出

凡是合理的劳动保护支出,都允许税前扣除。劳动保护支出具体指确因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。

8.经营租赁费

全部经营租赁费都允许在税前均匀扣除。


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