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“1+7”行业增值税与原营业税税目注释差异表

行业名称 税率(征收率) 增值税范围注释 营业税税目 税率 营业税税目注释 差异分析及注意点

交通运输服务 公路运输 11%(税率)、3%(征收率) 陆路运输服务,是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动,包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输,暂不包括铁路运输。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。 公路运输 3% 陆路运输,是指通过陆路(地上或地下)运送货物或旅客的运输业务,包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 1、增值税范围注释:陆路运输服务暂不包括铁路运输。营业税范围注释:陆路运输服务包括铁路运输。

缆车运输 缆车运输 2、陆路运输服务中不包括铁路运输,但包含了轨道交通运输。

索道运输 索道运输 3、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次改征增值税范围

其他陆路运输 其他陆路运输  

水路运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 水路运输 3% 水路运输,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。 1、增值税范围注释:明确远洋运输的程租、期租业务属水路运输;营业税税目注释:未规定此项内容。       

远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。 打捞,比照水路运输征税。 2、营业税税目注释:打捞、港口码头服务属水路运输;增值税范围注释:打捞、港口码头服务不属于水路运输服务,划分到物流辅助服务中。               

程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 国税发[1994]159号规定:港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费。 3、注意:打捞、港口码头服务税率由营业税的3%,调整为增值税的6%(征收率3%)。

期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。   4、船舶代理服务属于“货物运输代理服务”,国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。

航空运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输 3% 航空运输,是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。 1、增值税范围注释:明确航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;营业税税目注释:未规定此项内容。

航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。 通用航空业务、航空地面服务业务,比照航空运输征税。 2、营业税税目注释:通用航空业务、航空地面服务业务,比照航空运输征税;增值税范围注释:通用航空业务、航空地面服务不属于航空运输服务,划分到物流辅助服务中。

湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。 通用航空业务,是指为专业工作提供飞行服务的业务,如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等。 3、注意:通用航空业务、航空地面服务业务税率由营业税的3%,调整为增值税的6%(征收率3%)

  航空地面服务业务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务。  

管道运输服务 11%(税率)、3%(征收率) 管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 管道运输 3% 管道运输,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。