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土地增值税汇算清缴审核

土地增值税汇算清缴审核,是对房地产开发企业开发项目竣工后的增值额进行的专项审核,提供给税务局,做为企业纳税的主要依据之一。土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算,对于分期开发的项目,以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的,应分别计算增值额。

土地增值税的清算条件

(一)符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算:

1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的;

2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的;

3.直接转让土地使用权的。

(二)符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

2.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

4.省税务机关规定的其他情况。

土地增值税审核所需资料清单:

 财务资料

1 会计报表及附注

2 全部账目、会计凭证、科目余额表 (1级至末级的期初、期末和累计发生额)

3 银行存款对账单、余额调节表 (全部银行存款对账单)

4 房屋、车辆产权证明

5 长短期投资,投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表 (截止报表日的被投资单位经审计会计报表)

6 长短期借款合同,抵押担保资料

7 固定资产盘点表、存货盘点表 (标明各称、规格、数量、原值、残值、年限、折旧额、净值)

8 发票使用情况汇总表 (领购票号、金额;已用票号、金额及剩余)

9 纳税申报表及缴款书 (所有税种全年纳税资料)

工程资料

10 项目简介

项目座落地、总建筑面积、本次清算面积、立项批复文件、开工、销售证、竣工验收单

11 招投标文件

12 总、分包合同

13 工程预算书

14 工程结算书

15 土地增值说项目登记表

16 土地增值税纳税鉴定说明事项 (另附纸)

17 转让房地产有关资料 (商品房销售合同副本、工程施工结算单)

18 销售情况汇总表

备查资料

19 营业执照、公司章程或协议 (工商)

20 税务登记证、组织机构代码证书 (国税、地税、质量监督局)

21 设立、变更验资报告、以前年度审计报告

22 纳税鉴定文件、减免税批复 (国税、地税)

23 财务制度及关内部控制制度

24 股东会、董事会重大决议等文件

25 单位组织结构框架图

26 涉及收入、成本的重要合同

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