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云南一般纳税人申报表填列特别需要注意的事项

一般纳税人申报表填列特别需要注意的事项
1、按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的纳税人要特别注意:应当将一般货物及劳务和应税服务与即征即退货物及劳务和应税服务的数据分别填写在增值税纳税申报表的“一般货物及劳务和应税服务” 和“即征即退货物及劳务和应税服务”栏内。
“即征即退货物及劳务和应税服务”栏只填写纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策,由税务机关负责征收并直接办理退税的增值税应税货物及劳务和应税服务,不填写由财政部门返还增值税的货物及劳务和应税服务。
但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务经税务稽查发现偷税的,不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”部分,而应将本部分销售额在“一般货物及劳务和应税服务”栏中反映。
     2、虽然一般纳税人增值税纳税申报表的“25栏”、“27栏”、“300栏”的数据由系统自动生成,但是某些时候会出现错误(比如辅导期纳税人预缴税款、转为正式一般纳税人的几个月份,“25栏”可能出现错误;一般纳税人申请延期缴纳税款时,“27栏”、“30栏”可能出现错误),税务会计要认真核对申报数据,按照实际情况进行修改,修改正确后,再点击“提交”,否则会造成数据错误。
3、按3%征收率减半征收的税额填写在申报表第23栏,不能再附列资料一中直接按减半数填写。具体填写方式为:
(1)填写增值税纳税申报表附列资料一“二、简易计税方法征税”中“开具其他发票”的“4%征收率”相关栏次。
(2)增值税纳税申报表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额””和第21栏“按简易征收办法计算的应纳税额”自动生成。将计算的减征税额填入增值税纳税申报表第23栏“应纳税额减征额”栏次。
4、附列资料一第1至8列分别填写纳税人取得的销售额以及销项(应纳)税额。“开具税控增值税专用发票”部分包括开具防伪税控增值税专用发票部分,货物增值税专用发票部分以及机动车销售统一发票的销售额及销项(应纳)税额;“开具其他发票部分”填写纳税人开具上述几种发票以外的发票所取的销售额及销项(应纳)税额。
纳税人必须根据发票类型、税率分别在相应的栏次填写销售额和税额,与防伪税控开票系统开票数据认真核对,确保申报数据与系统数据完全一致。
纳税人操作失误的,也必须按照防伪税控开票系统开票数据进行纳税申报,次月再进行调整,比如发票税率开错,将6%开成17%%,本月按17%的发票申报,次月红字重回后重新开具6%%的发票再申报;再比如开具的纸质发票作废但系统发票未作废,本月按系统发票数额申报,下月红字冲回后再进行负数申报。
5、附列资料二第一部分“申报抵扣的进项税额”涉及主要的增值税扣税凭证:
(1)增值税专用发票(含机动车销售统一发票),在第1行填列。
(2)货物运输业增值税专用发票,包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票,在第1行填列。
① 纳税人自开的货物运输业增值税专用发票均按发票票面“金额”填写本栏“金额”;按发票票面“税额”填写本栏“税额”。
②税务机关代开的货物运输业增值税专用发票按发票票面“金额”填写本栏“金额”;按发票票面“金额”乘以7%扣除率计算填写本栏“税额”。
(3)海关进口增值税专用缴款书,在第5行填列。
(4)农产品收购发票或者销售发票,在第6行填列。
 (5)代扣代缴税收通用缴款书,在第7行填列,同时应填写“代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单”,采集合法的代扣代缴税收通用缴款书明细
    代扣代缴税收通用缴款书,指营改增的纳税人,接受境外单位或个人提供的应税服务,境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书。有两点必须注意:
  ①接受境外单位或个人提供的营业税服务,代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣,因此不得填入本栏。
②接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳务,代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣,因此不得填入本栏。
(6)运输费用结算单据,包含铁路、航空、管道、海洋运输费用结算单据和公路内河货物运输业统一发票,不包含货物运输业增值税专用发票。
铁路、航空、观点、海洋运输费用结算单据需同时填入增值税运输发票抵扣清单中,公路内河货物运输业统一发票只需填入第8行,不需填入运输发票抵扣清单中。
6、附列资料二第二部分“进项税额转出额”主要涉及两种类型的进项税额转出:
(1)纳税人已经抵扣,但按税法规定不允许抵扣,需做进项税额转出的部分。
(2)发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额,应从当期的进项税额中扣减。
纳税人填写时需注意:
⑴ 纳税人进项税额转出栏次需要填写准确。比如,不能将红字专用发票通知单注明的进项税额填入第23行“其他应作进项税额转出的情形”,而应填入第20行“红字专用发票通知单注明的进项税额”。
⑵ 购货方当月开具红字发票通知单,若需作进项税额转出的,不论销货方是否已开具红字发票,不论购货方是否已收到对方的红字发票,购买方必须在取得红字发票通知单的当月从当期进项税额中转出,在次月纳税申报时将需要转出的税额填入附表二,不可多转或少转,不可提前或滞后,否则防伪税控抄报税时系统无法对红字发票通知单进行核销。
⑶ 购买方取得的红字专用发票不需要认证,直接在附表二第20行转出,若企业已经将红字发票认证,在第23行填写负数进行更正。
7、附列资料二第三部分“待抵扣进项税额”,主要是由辅导期一般纳税人填写。
辅导期一般纳税人当月认证,待取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。纳税人需注意以下栏次的填写:
⑴ 辅导期一般纳税人在填报附列资料二时,一定要注意第3栏、第25栏、第26栏、第27栏是否填写正确!若填写不正确可能会导致辅导期一般纳税人抵扣税额不正确。
对于本期认证的进项税额部分,在会计处理时记入“待抵扣进项税额”,并在增值税申报表附列资料二第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”内填写此行内容。下期收到《稽核比对结果通知书》后,在增值税纳税申报表附列资料二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”自动生成数据,第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”的数据必须手工录入,因为这四栏勾稽计算关系为“第3栏=第25栏+第26栏–27栏”,第25栏如果不录入数据,第27栏容易出错,有时候还可能出负数。所以会计人员一定要搞清附列资料二的勾稽计算关系,以免造成不必要的麻烦。
另外,遇到数据出错或者以前认证的数据未在报表上体现出来等情况,一定要及时联系所属分局操作人员,否则出现跨月后,将无法抵扣,从而给企业造成巨大损失!
⑵ 第5栏填写税务机关出据的《稽核比对通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的海关进口增值税专用缴款书、协查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。
⑶ 第8栏填写税务机关出据的《稽核比对通知书》及其明细清单注明的本期稽核相符的运输费用结算单据、协调结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。
⑷ 第30栏填写本月未收到稽核比对通知书的海关进口增值税专用缴款书。
⑸ 第33栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。
8、附列资料三填写应税服务扣除项目明细,不同税率应税服务差额应分别扣除,不能通扣。应税服务有扣除项目的一般纳税人应到主管税务机关进行增值税税收优惠事项备案(差额征税类),同时填写“应税服务减除项目清单”,采集合法的扣除凭证明细,否则无法填报附列资料三。
9、在纳税申报中,需要认真核对申报数据,如遇到数据出现错误或异常,比如申报表累计数据出错、留低税款、期初未缴税款、预缴税款、机动车认证数据和红字发票通知单等数据出现错误或异常,必须及时改正,无法自行修改的应该及时联系所属国税分局,及时改正,如果申报完成,数据导入省局数据库,则无法修改,从而给企业造成不必要的麻烦。
 
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