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小企业资本公积的主要账务处理

⑴ 小企业收到投资者的出资,借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按照其在注册资本中所占的份额,贷记“实收资本”科目,按照其差额,贷记“资本公积”科目。
【1-1】 2010年1月1日,某城市A企业作为有限责任公司成立,由甲、乙、丙三人共同出资,公司注册资本为2 200 00元,其中,甲、乙、丙的持股比例分别为50%、30%和20%。2011年7月1日,由于企业发展形势良好,为了扩大生产经营规模,当日,所有的投资者甲、乙、丙三人决定新增注册资本700 000元,且全部由丁投资者用现金资产投入,丁投资者实际出资800 000元。
   根据上述经济业务,A企业作账务处理如下:
2010年1月1日,某城市A企业收到实收资本:
借:银行存款                      800 000
         贷:实收资本——丁                700 000
              资本公积——资本溢价         100 000
⑵ 根据有关规定用资本公积转增资本,借记“资本公积”科目,贷记“实收资本”科目,根据有关规定减少注册资本,借记“实收资本”科目、“资本公积”科目等科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
【1-2】2010年2月1日,某城市B企业作为有限责任公司成立,由甲、乙、丙三人共同出资,公司注册资本为5 000 000元,其中,甲、乙、丙的持股比例分别为40%、40%和20%。2011年2月1日,由于企业发展形势良好,为了扩大生产经营规模,当日,所有的投资者甲、乙、丙决定按照原出资比例将资本公积1 000 000元转增资本。
根据上述经济业务,B企业作账务处理如下:
2011年2月1日,B企业实现增加资本:
借:资本公积                             1 000 000
贷:实收资本——甲                          400 000
               ——乙                          400 000
               ——丙                          200 000
 
 
小企业盈余公积的主要账务处理
⑴ 小企业(公司制)按照公司法规定提取法定公积金和任意公积金,借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目,贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。
小企业(外商投资)按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”及“应付职工薪酬”科目。
【1-3】2010年,A企业作为股份有限公司,实现了净利润2 000 000元,经过股东大会决议批准,按照10%的比例提取法定盈余公积金,按照6%的比例提取任意盈余公积金。
根据上述经济业务,A企业作账务处理如下:
2010年,A企业提取法定盈余公积和任意盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积          200 000
            ——提取任意盈余公积          120 000
     贷:盈余公积——法定盈余公积             200 000
                 ——任意盈余公积             120 000
⑵ 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本,借记本科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”或“实收资本”科目。
小企业用盈余公积转增资本时,应当按照转增资本前的实收资本比例,将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账,相应增加各所有者对企业的投资,此外,盈余公积转增资本时,以转增后留存的盈余公积不得少于注册资本的25%为限。
【1-4】2010年,B企业作为有限责任公司,经过股东大会决议批准,决定将法定盈余公积800 000元转增资本,B企业有三位股东甲、乙、丙,其中各自的股份分别为40%、30%和30%,而且B企业已经办理好了相关的手续。
根据上述经济业务,B企业作账务处理如下:
2010年,B企业将法定盈余公积转增资本:
借:盈余公积——法定盈余公积        800 000
     贷:实收资本——甲                  320 000
                 ——乙                  240 000
                 ——丙                  240 000
【1-5】2010年,C企业作为有限责任公司,经过股东大会决议批准,决定将法定盈余公积300 000元弥补经营亏损,C企业已经办理好了相关的手续。
根据上述经济业务,C企业作账务处理如下:
2010年,C企业将法定盈余公积弥补经营亏损:
借:盈余公积——法定盈余公积        300 000
    贷:利润分配——盈余公积补亏         300 000
小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应当按照实际归还投资的金额,借记“实收资本——已归还投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“利润分配——利润归还投资”科目,贷记本科目(利润归还投资)
 
小企业未分配利润的主要账务处理
⑴ 小企业根据有关规定分配给投资者的利润,借记“利润分配——应付利润”科目,贷记“应付利润”科目。
⑵ 用盈余公积弥补亏损,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
小企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资,应按照实际归还投资的金额,借记“实收资本——已归还投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“利润分配”科目(利润归还投资),贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
⑶ 年度终了,小企业应当将本年实现的净利润,自“本年利润”科目转入本科目,借记“本年利润”科目,贷记本科目(未分配利润);为净亏损的,做相反的会计分录。同时,将“利润分配”科目所属明细科目(应付利润、盈余公积补亏)的余额转入本科目明细科目(未分配利润)。结转后,“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。“利润分配”科目年末余额,反映小企业的未分配利润(或未弥补亏损)。
【1-6】2010年,A企业作为股份有限公司,其股本为9 000 000元,每股面值1元。2010年年初,未分配利润为贷方1 000 000元,2010年实现净利润6 000 000元。经过股东大会决议批准,按照10%的比例提取法定盈余公积金,按照6%的比例提取任意盈余公积金。同时,按照每股0.3元向企业股东派发现金股利,按照每10股送2股的比例派发股票股利。
2011年2月20日,A企业支付了全部的现金股利,使用银行存款。同时,新增股本也已办理好了相关的股权登记手续和增长手续。
根据上述经济业务,A企业作账务处理如下:
2010年,A企业结转本年实现的利润:
借:本年利润                        6 000 000
     贷:利润分配——未分配利润               6 000 000
2010年,A企业提取法定盈余公积和任意盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积         600 000
               ——提取任意盈余公积          360 000
       贷:盈余公积——法定盈余公积              600 000
                   ——任意盈余公积              360 000
A企业结转“利润分配”的明细科目:
借:利润分配——未分配利润               960 000
贷:利润分配——提取法定盈余公积         600 000
            ——提取任意盈余公积         360 000
2010年年底,A企业计算“利润分配——未分配利润”科目余额。
余额=1 000 000+6 000 000-960 000=6 040 000(元)
表示“利润分配——未分配利润”科目余额为6 040 000元。
2010年,A企业批准发放现金股利:
现金股利=9 000 000×0.3=2 700 000(元)
借:利润分配——应付现金股利          2 700 000
   贷:应付股利                          2 700 000
2011年2月20日,A企业实际支付现金股利:
借:应付股利                           2 700 000
    贷:银行存款                           2 700 000
2011年2月20日,A企业实际发放股票股利:
股票股利=9 000 000×1×20%=1 800 000(元)
借:利润分配——转作股本的股利         1 800 000
     贷:股本                               1 800 000
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